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Deve ver | 16 tipos de fatura não fiscal, declaração fiscal precisa prestar atenção!

2021-12-13

Dezembro é o final do trimestre e o final do ano.

Para o pessoal de finanças corporativas e tributação, especialmente aqueles encarregados de Finanças e tributação, dezembro é ainda mais intenso e movimentado - então, quais assuntos devem ser atentos na declaração fiscal sem fatura fiscal?

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Itens não tributáveis sem vendas

O artigo 9º do anúncio da Administração Estadual de Tributação sobre Diversas Questões relativas à cobrança e gestão do projeto piloto de substituição do imposto sobre as empresas pelo imposto sobre o valor acrescentado (Anúncio nº 53 de 2016 da Administração Estadual de Tributação) estipula que serão adicionados 6 "itens não tributáveis sem comportamento de venda" para serem utilizados nas situações em que os contribuintes coletem fundos, mas não ocorram vendas de bens, serviços tributáveis, ativos intangíveis ou imóveis.

Ao mesmo tempo, também está estipulado que o código de "itens não tributáveis sem comportamento de venda" deve ser usado, e "nenhum imposto" deve ser preenchido na coluna da taxa de imposto da fatura, e nenhuma fatura especial do IVA deve ser emitida.

Até agora, existem 16 itens de códigos de classificação fiscal de bens e serviços na subposição "itens não tributáveis sem comportamento de venda" no início do código 6

601: vendas de cartão pré-pago e recarga;

602: pagamento antecipado de vendas de projetos imobiliários auto-desenvolvidos;

603: o imposto comercial foi declarado e pago, mas não foi emitida factura suplementar;

604: cobrança do imposto de carimbo por conta de terceiros;

605: cobrança do imposto sobre o uso de veículos e embarcações em nome de terceiros;

606: venda financeira e leaseback, venda de ativos pelo locatário;

607: imóveis envolvidos na reestruturação patrimonial;

608: direitos de utilização do solo envolvidos na reestruturação de activos;

609: actuar como agente para o pagamento de mercadorias de importação com isenção de direitos;

610: fatura do prémio e pagamento do bónus;

611: sem imposto sobre a água da torneira;

612: adiantamento para serviços de construção;

613: cobrança do Fundo de Desenvolvimento da Aviação Civil;

614: a casa de leilões é encarregada de leiloar relíquias culturais e obras de arte para cobrar o pagamento de bens;

615: receitas provenientes de subsídios financeiros não ligados ao comportamento de vendas;

616: bens envolvidos na reestruturação de activos.

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Questões que precisam de atenção ao emitir "fatura não fiscal"

1. Quando o contribuinte emite a referida "fatura não fiscal" nos termos do disposto, não há caso de venda de bens, serviços tributáveis, serviços, ativos intangíveis ou imóveis, pelo que o valor correspondente das vendas não precisa ser refletido na declaração de IVA e imposto adicional e nos materiais anexados.  

2. Nos artigos 10.º e 19.º do anúncio da Administração Fiscal do Estado sobre a emissão das medidas provisórias de administração do imposto sobre o valor acrescentado sobre a venda de projetos imobiliários auto-desenvolvidos por empresas de fomento imobiliário (anúncio da Administração Fiscal do Estado, n.º 8, 2016), os contribuintes que venderem projetos imobiliários auto-desenvolvidos a título de pagamento antecipado pagarão o IVA antecipadamente à taxa de 3% quando receberem o pagamento antecipado.  

Por esta razão, as empresas de desenvolvimento imobiliário vendem projetos imobiliários auto-desenvolvidos e emitem uma "fatura não fiscal" com o código 602 "pagamento antecipado para vendas de projetos imobiliários auto-desenvolvidos", embora não seja necessário preencher a declaração de IVA e imposto adicional e seus materiais anexados,No entanto, é necessário preencher o formulário de pré-pagamento de IVA e imposto adicional e suas informações anexas no período de referência, e pagar o IVA antecipadamente à taxa de 3%.

3. O artigo 3.º da Comunicação da Administração Fiscal do Ministério das Finanças sobre a política piloto de substituição do imposto sobre as empresas pelo imposto sobre o valor acrescentado para os serviços de construção (CS [2017] n.º 58) estipula que, quando o contribuinte obtiver adiantamento para os serviços de construção, deve pagar antecipadamente o imposto sobre o valor acrescentado de acordo com a taxa de pré-pagamento prescrita (2% para o cálculo geral do imposto e 3% para o cálculo simples do imposto) com base no saldo após deduzir do adiantamento o pagamento pago da subcontratação.

Assim, quando um contribuinte prestador de serviços de construção obtém adiantamento e emite uma "fatura não fiscal" com o código 612 "cobrança antecipada de serviços de construção", embora a cobrança antecipada correspondente não precise ser preenchida no formulário de declaração de imposto sobre o valor acrescentado e imposto adicional e seus materiais anexados, é necessário preencher o formulário de pagamento antecipado do imposto sobre o valor acrescentado e imposto adicional e seus materiais anexados no período de relato,O imposto sobre o valor acrescentado será pago antecipadamente à taxa prescrita.Verifica-se que o valor correspondente obtido a partir de outros itens não tributáveis não precisa preencher o formulário de declaração de IVA e de imposto adicional e suas informações anexas no período de referência.Se o sistema não for coerente com o sistema de faturação, o contribuinte pode dirigir-se às autoridades fiscais competentes para processamento.


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