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Taxa de D mais taxa de dedução aumentada!Presta atenção a estes problemas confusos!Caso contrário

2021-03-24

Nas sessões NPC e CPPCC deste ano, o Premier Li Keqiang anunciou que a proporção de dedução adicional de 75% para as despesas de I +D permanecerá inalterada, e a proporção de dedução adicional para as despesas de I &D das empresas de fabricação será aumentada para 100%.


Por um tempo, os custos de ID tornaram-se um tema quente para muitos funcionários financeiros.Nesta questão, o Departamento de Finanças e Fiscalidade resolveu três grandes problemas sobre a confusão das despesas de ID


Um

Âmbito das despesas de I +D


Quanto ao âmbito de aplicação das despesas de ID, os requisitos são diferentes em termos de diferentes calibre político.Actualmente, o âmbito de aplicação das despesas de I&D é sobretudo o seguinte:


01  I &D despesas registadas diariamente


O departamento financeiro de uma empresa deve referir-se aos pareceres do Ministério das Finanças sobre o reforço da gestão financeira das despesas de ID (CQ [2007] n.o. 194) quando contabilizar as despesas de ID.


02  I +D despesas reconhecidas pela hi tech


Qualquer empresa, quando se candidata a empresas de alta tecnologia e beneficia de incentivos fiscais para empresas de alta tecnologia, deve satisfazer este indicador-chave (e outros indicadores devem ser cumpridos ao mesmo tempo)

Nos últimos três anos, a proporção das despesas totais de I&D no total das receitas de vendas dos últimos três anos deve cumprir a norma.O âmbito das despesas de I +D aqui está claramente estipulado nas orientações para a gestão da identificação de empresas de alta tecnologia (gkfh [2016] n.o. 195).


03  Dedução adicional das despesas de I&D


As empresas elegíveis (não incluídas na lista de indústrias negativas) podem beneficiar de uma dedução adicional (75%) para as despesas de I&D incorridas na realização de actividades de I&D qualificadas (que não pertencem à lista negativa das actividades de I&D).

Existem muitos documentos envolvidos no âmbito das despesas de I&D. As empresas precisam se referir ao anúncio do Ministério das Finanças, da Administração Pública da Fiscalidade, e do Ministério da Ciência e Tecnologia para melhorar a política de Dedução Fiscal para as despesas de I &D (CS [2015] No. 119)

Anúncio da Administração Pública de Fiscalidade sobre questões relacionadas com a Política de Dedução Fiscal prévia para as despesas de ID das empresas

(anúncio da Administração Pública de Fiscalidade, n.o. 97, 2015), anúncio da Administração Pública de Fiscalidade sobre questões relacionadas com o âmbito de dedução e dedução de despesas de I +D (Anúncio n.o. 40 de 2017 da Administração Estatal de Fiscalidade)

Aviso do Ministério das Finanças, da Administração Pública da Fiscalidade, do Ministério da Ciência e da Tecnologia sobre questões políticas relevantes em matéria de dedução prévia de impostos das despesas de I&D ultramarinas confiadas pelas empresas (CS [2018] n.o. 64) e

Aviso do Ministério das Finanças, da Administração Pública da Fiscalidade e do Ministério da Ciência e da Tecnologia sobre o aumento do rácio de dedução prévia de impostos das despesas de investigação e desenvolvimento (CS [2018] No. 99).


04  Despesas de investigação e desenvolvimento dos fundos de projecto


Após as empresas realizarem pesquisas e desenvolvimento e se candidatarem a fundos nacionais de pesquisa e desenvolvimento (fundos de pesquisa e desenvolvimento alocados pelo Estado), o escopo de uso específico dos fundos de projeto deve referir-se às medidas de gestão para fundos de programas chave nacional de I.D.

(CJJ [2016] n.o. 113) e que apoia as regras de execução das medidas de gestão de fundos dos programas nacionais de IDT (gkfz [2017] n.o. 261).


Principais pontos: Atualmente, o tema quente das despesas de pesquisa e desenvolvimento mais dedução, Refere-se apenas às despesas de I&D que cumprem o padrão de dedução mais, e não a todo o investimento de I&D da empresa.


dois

Cobrança das despesas de I +D


Se R &D de uma empresa é completamente independente, geralmente não é um problem a coletar despesas relacionadas com as atividades de ID.

O problem a é que a maioria das empresas ‘I’ D’ está intimamente relacionada com a produção e operação, e um número considerável de empresas ‘I’ D’ ocorre no processo de produção.


Caso 1: Empresa A realizou um projeto em larga escala. No processo de execução do projeto, haverá vários problemas técnicos a serem resolvidos, e o pessoal envolvido na pesquisa técnica são o pessoal da execução do projeto.

Neste caso, como coletar os custos de trabalho relacionados com a I.D.?


Caso 2: um gerente sênior individual da empresa B está no comando tanto do trabalho de I &D e não-R. Como pode o custo de trabalho do gerente sênior ser coletado nas despesas de I &D?


De acordo com as disposições do anúncio da Administração Pública de Fiscalidade sobre questões relacionadas com a política de Dedução prévia Fiscal das despesas de investigação e desenvolvimento das empresas (Nº de Anúncio. 97 de 2015 da Administração Estatal de Fiscalidade),

O pessoal envolvido em atividades de I &D está envolvido em atividades não-R-D ao mesmo tempo, É necessário registar as actividades de pessoal e imputar as despesas reais conexas entre as despesas de I&D e as despesas de produção e de exploração em função da proporção das horas de trabalho reais,

Não será efectuada qualquer dedução adicional relativamente aos não atribuídos.

Para os problemas acima referidos, na prática, a proporção de horas de trabalho reais é amplamente utilizada para alocar as despesas pertencentes a projetos de ID.

Como contar quanto tempo o pessoal acima gasta em I &D e quanto tempo gasta em não R +D cada mês tornou-se um grande obstáculo na frente de muitas empresas.

Ao examinar as despesas de I +D das empresas públicas em 2020, a SAC também enfatizou esta questão, exigindo que todas as empresas façam um bom trabalho na gestão básica relacionada com a I +D.


três

Disposições especiais para os consumíveis de I +D


Os materiais consumidos no processo de I&D de uma empresa podem ter as seguintes direções possíveis:


É completamente consumida no processo de I.D.

Após o ID R, as amostras são mantidas na empresa.

No processo de I +D, são formados sucata, produtos defeituosos e produtos de ensaio intermédios.

Após R &D, o produto é formado diretamente ou formado como componente.


Nos primeiros e segundos casos, os materiais consumidos pela empresa I +D podem ser normalmente deduzidos.


No terceiro caso, Se uma empresa vender sobras, produtos defeituosos e produtos experimentais intermédios formados no processo de I &D para o mundo exterior, deve cumprir o an úncio da Administração Pública da Fiscalidade sobre as questões relativas ao âmbito da dedução prévia de impostos das despesas de I +D

(Anúncio n.o. 40, 2017 da Administração Pública da Fiscalidade) estipula que as receitas de vendas têm de compensar as despesas de D.I do ano em curso. Se ainda houver um saldo após a anulação, as despesas de D.I podem ser deduzidas no ano em curso e calculadas em 0

(Nota: não há necessidade de efectuar qualquer dedução na contabilidade, a mesma infra), e o saldo não será transitado para os anos seguintes.


Por exemplo, em 2020, as despesas de I&D da empresa que satisfazem as condições de dedução adicional s ão 800000 yuan, e o rendimento da situação de venda 3 naquele ano é 900000 yuan (excluindo IVA).

Em 2020, a empresa pode deduzir 0 R &D despesas, e o saldo do RMB 100000 (90-80) não será transportado para os anos seguintes.


No quarto caso, Se a empresa vender os produtos diretamente formados depois de R&D ou formados como componentes, deve cumprir o anúncio da Administração Pública de Fiscalidade sobre o âmbito de cobrança da dedução prévia do imposto sobre as despesas de ID

(Administração estatal de Anúncio de Taxa n.o. 40, 2017), O custo material incluído no produto inicialmente incluído nas despesas de I&D não deve ser deduzido, mas deve ser deduzido diretamente das despesas de D do ano em que o produto é vendido,

Se a dedução for insuficiente, deve ser efectuada indefinidamente para os anos seguintes.


Por exemplo, em 2020, as despesas de I&D da empresa que satisfazem as condições de dedução adicional s ão 800000 yuan, e o montante das despesas materiais incluídas na situação de vendas do ano atual 4 é 900000 yuan.

Em seguida, em 2020, a empresa pode deduzir 0 despesas adicionais de I +D, e o saldo do RMB 100000 (90-80) será transportado para a frente para os anos seguintes para continuar a compensar as despesas de I +D


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