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[aumentar o conhecimento] As empresas continuam a ter de pagar impostos sobre os empréstimos de capital?Este artigo leva você para evitar o pit

2021-09-28

Nas atividades comerciais diárias das empresas, devido à escassez de fundos, muitas vezes ocorre que uma empresa empresta fundos de outra empresa para manter o volume de negócios do capital, e então reembolsa os fundos depois que os fundos são ricos.Bem, hoje discutiremos os pontos de risco fiscal que precisam de atenção quando pedimos fundos emprestados entre empresas.


1.


Devemos primeiro considerar a legitimidade de qualquer comportamento econômico quando o analisamos;Só quando os requisitos legais são cumpridos é que podemos prestar atenção às questões fiscais, caso contrário não faz sentido.


De acordo com o artigo 11.o das disposições do Tribunal Popular relativas a várias questões relativas à aplicação da lei no âmbito do processo de concessão de empréstimos privados, os contratos de empréstimo privado celebrados entre as pessoas colectivas, entre as organizações não constituídas e entre elas para efeitos de produção e de funcionamento das empresas devem, salvo nas circunstâncias especificadas no artigo 52.o do direito contratual da República Popular da China e no artigo 14.o destas disposições,Se as partes alegarem que o contrato de empréstimo privado é válido, o tribunal do povo deve apoiá-lo.


Por conseguinte, o comportamento do empréstimo entre empresas deve satisfazer as necessidades de produção e funcionamento.Só nesta premissa é que o contrato de empréstimo assinado entre empresas pode ser eficaz e protegido por lei.


2.


1. Necessita de pagar o IVA pelo empréstimo entre empresas e os rendimentos dos juros cobrados pelo mutuante?

Resposta: você precisa declarar e pagar o IVA de acordo com o "serviço de empréstimo".No entanto, o mutuário tem de prestar especial atenção a este facto, mesmo que a factura especial do IVA seja obtida, o imposto de entrada não pode ser deduzido.

Base de política:

O anúncio do Ministério das Finanças e da Administração Estatal de Fiscalidade sobre a promoção integral do projecto-piloto de substituição do imposto sobre as empresas pelo imposto sobre o valor acrescentado (CS [2016] N.o. 36) anexo 1: Medidas para a execução do projecto-piloto de substituição do imposto sobre as empresas pelo imposto sobre o valor acrescentado: empréstimos referem-se às actividades comerciais que obtêm rendimentos de juros através de empréstimos a outros.

Aviso do Ministério das Finanças e da Administração Pública da Fiscalidade sobre a promoção integral do projecto-piloto de substituição do imposto sobre as empresas pelo imposto sobre o valor acrescentado (CS [2016] N.o. 36) anexo 2: Disposições relativas às questões relevantes do projecto-piloto de substituição do imposto sobre as empresas pelo imposto sobre o valor acrescentado: se os serviços originais de aquisição do contribuinte geral do IVA, os activos incorpóreos ou os bens imobiliários, o imposto sobre o rendimento dos seguintes itens não será deduzido: 6)Serviços de transporte de passageiros, serviços de empréstimo, serviços de restauração, serviços diários dos residentes e serviços de entretenimento.


2. Se as empresas assinarem um contrato de empréstimo com fundos gratuitos e o mutuante não cobrar juros, terão ainda de pagar o IVA?

Resposta: Sim.Embora o comportamento do empréstimo seja "gratuito", ele precisa ser taxado "como vendas".

Base de política:

Artigo 14.o do anexo 1 Medidas de execução para o projecto-piloto de substituição do imposto sobre o rendimento das empresas pelo imposto sobre o valor acrescentado (CS [2016] n.o 36) emitido pelo Ministério das Finanças e pela Administração Pública da Fiscalidade: as seguintes situações são consideradas serviços de venda, activos incorpóreos ou bens imobiliários: (1) unidades ou empresas individuais prestam serviços gratuitos a outras unidades ou indivíduos,Exceto aqueles usados para o bem-estar público ou para o público.


3.Se for o empréstimo sem juros entre as empresas-mãe filiais ou as empresas-irmãs do grupo, terá também de pagar o IVA?

Resposta: Não.Trata-se de uma preferência fiscal e necessita de tratamento especial.

Base de política:

Artigo 3.o do anúncio da Administração Pública de Fiscalidade do Ministério das Finanças sobre a clarificação das políticas de isenção do IVA das instituições de pensões (CS [2019] n.o. 20): de Fevereiro 1, 2019 a Dezembro 31, 2020, as empresas pertencentes a grupos de empresas (incluindo grupos de empresas) estão isentas do imposto sobre o valor acrescentado.

Aviso sobre o prolongamento do período de aplicação de algumas políticas fiscais preferenciais (Anúncio n.o. 6, 2021) emitido pela Administração Pública da Fiscalidade do Ministério das Finanças: o anúncio da Administração Pública da Fiscalidade do Ministério das Finanças sobre a dedução das políticas fiscais relevantes em matéria de rendimento das empresas para equipamentos e aparelhos (CS [2018]. 54) e outros documentos 16 caducaram,O período de execução será alargado a Dezembro 31, 2023, conforme indicado no anexo 1.O anexo 1 inclui o anúncio do Ministério das Finanças e da Administração Pública da Fiscalidade sobre a clarificação da política de isenção do IVA das instituições de pensões (CS [2019] n.o. 20).


3.


1. Pode o mutuário deduzir as despesas de juros antes do imposto para o empréstimo entre empresas?

Resposta: com base na obtenção do certificado de dedução prévia do imposto, o mutuário pode deduzir as despesas de juros razoáveis antes do imposto.

Base de política:

Artigo 5.o do anúncio da Administração Pública da Fiscalidade sobre a emissão das medidas administrativas relativas ao título de dedução prévia do imposto sobre o rendimento das empresas (Nº de Anúncio de 2018 da Administração Pública da Fiscalidade): a empresa deve obter o título de dedução prévia do imposto como base para a dedução das despesas relevantes ao calcular o rendimento tributável do imposto sobre o rendimento das empresas.

Artigo 38.o dos regulamentos relativos à aplicação da lei do imposto sobre o rendimento das empresas da República Popular da China (ordem n.o 714 do Conselho de Estado): as seguintes despesas de juro incorridas por uma empresa nas suas actividades de produção e de exploração s ão autorizadas a ser deduzidas: (2) a parte das despesas de juro das empresas não financeiras que contraem empréstimos a empresas não financeiras não financeiras não excede o montante calculado de acordo com a mesma taxa de juro das empresas financeiras no mesmo período.


2. Existem requisitos especiais para o empréstimo entre empresas afiliadas?

Resposta: se o empréstimo de capital de partes relacionadas não respeitar o princípio da transacção independente, as autoridades fiscais têm o direito de proceder a ajustamentos.Contudo, se a própria transacção não reduzir as receitas fiscais globais do país, não será efectuado, em princípio, qualquer ajustamento fiscal especial.

Base de política:

Artigo 41.o-A do direito fiscal sobre o rendimento das empresas da República Popular da China: se as operações comerciais entre uma empresa e as suas partes afiliadas não estiverem em conformidade com o princípio da transacção independente e reduzirem o rendimento tributável ou o rendimento da empresa ou das suas partes coligadas, as autoridades fiscais têm o direito de proceder a ajustamentos de acordo com méto do s razoáveis.


Artigo 38.o do anúncio da Administração Pública da Fiscalidade sobre a emissão das medidas administrativas relativas aos procedimentos especiais de investigação e ajustamento fiscais e de consulta mútua (Nº de Anúncio de 2017 da Administração Pública da Fiscalidade): para as operações entre partes relacionadas com o mesmo encargo fiscal efectivo, desde que a operação não conduza directa ou indirectamente à redução das receitas fiscais nacionais globais, não é efectuado, em princípio, qualquer ajustamento fiscal especial.


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