Общественная информация

как можно определить различие между подоходным налогом предприятий и налогами на продажу и добавленную стоимость и продажей?

2021 - 05 - 11

Положения о подоходном налоге предприятий

В статье 6 Закона о подоходном налоге предприятий предусматривается, что доходы, получаемые предприятием из различных источников, как в денежном, так и в неденежном виде, представляют собой общую сумму доходов.включая: i) поступления от продажи товаров;Ii) доход от предоставления услуг;Iii) поступления от передачи имущества;Iv) дивиденды, дивиденды и т.д.V) Процентные поступления;Vi) поступления от аренды;Vii) поступления от роялти;Viii) поступления в виде взносов;Ix) прочие поступления.


Статья 25 положений о применении закона о подоходном налоге предприятий гласит:если предприятие обменивается неденежными активами и использует товары, имущество, услуги для безвозмездной передачи, обслуживания долга, спонсорства, сбора средств, рекламы, образцов, пособий работникам или распределения прибыли, то это рассматривается как продажа товаров, передача имущества или предоставление услуг,за исключением случаев, когда иное предусмотрено финансовыми и налоговыми органами государственного совета.


В статье II циркуляра государственного налогового управления о порядке взимания подоходного налога на имущество, находящееся в распоряжении предприятий (Налоговое письмо № 828), предусматривается следующее:доходы от продажи определяются так же, как и поступления от продажи, если предприятие передает активы другому лицу, которое, поскольку право собственности на активы было изменено, не относится к внутреннему распоряжению активами.


I) перевод за границу.

Ii) для маркетинга или маркетинга.

Iii) для общения.

Iv) вознаграждение или пособия для работников.

V) для распределения дивидендов.

Vi) для внешних пожертвований.

Vii) другие виды использования, связанные с изменением правового титула на активы.


В статье 2 бюллетеня о подоходном налоге предприятий (Бюллетень государственной налоговой службы, № 80, 2016 год) предусматривается, что в случаях, предусмотренных в статье II циркуляра государственной налоговой службы о порядке уплаты подоходного налога на имущество, находящееся в распоряжении предприятия (Налоговое письмо № 828), доходы от продажи, если не предусмотрено иное, определяются на основе справедливой стоимости переведенных активов.


Положения о НДС

В статье 4 Регламента к Временным положениям кнр о налоге на добавленную стоимость (постановление государственного налогового управления министерства финансов № 50) предусматривается, что продажа товаров осуществляется в следующих случаях, когда:

I) сдача груза другому подразделению или индивидуальному представительству;

Ii) продажа комиссионных товаров;

Iii) налогоплательщики, имеющие более двух учреждений и осуществляющие централизованный учет, передают товары из одного учреждения в другое для их продажи, за исключением учреждений, расположенных в том же районе (муниципалитете);

Iv) использование товаров, произведенных самостоятельно или по заказу, в качестве товаров, облагаемых налогами на добавленную стоимость;

V) использование товаров, произведенных по собственной инициативе или по заказу, для целей коллективного или индивидуального потребления;

Vi) осуществлять инвестиции в товары, произведенные самостоятельно, по заказу или купленные, в другие организации или в отдельных предпринимателей;

Vii) распределение между акционерами или инвесторами товаров, произведенных за счет собственного производства, по доверенности или приобретенных;

Viii) безвозмездно дарить другим организациям или лицам товары, произведенные из собственного производства, по заказу или купленные.


в циркуляре государственного налогового управления по вопросу о взимании налога на добавленную стоимость (НДС) в связи с межучрежденческой перевозкой товаров, принадлежащих предприятию (Национальное налоговое управление (1998 год) № 137), указывается, что использование для реализации товаров, о котором говорится в статье 4 (iii) временных положений кнр о налоге на добавленную стоимость, рассматривается как продажа товаров, является одним из видов деятельности Органа - получателя, если:

выставление счетов - фактур покупателю;

взимание платы с покупателя.


если в одном из этих двух случаев перемещение товаров грузового органа происходит в одном из вышеупомянутых случаев, то взимается налог на добавленную стоимость с налогового органа в месте назначения;Если ни один из этих двух случаев не имел места, то Генеральный орган должен выплачивать НДС на единообразной основе.


если получатель выставляет счет - фактуру или взимает платеж с покупателя только в отношении части товара, следует проводить различие между расчетами и уплатой налогов соответственно в месте нахождения головного учреждения или филиала.


в циркуляре государственного налогового управления министерства финансов о последующих мерах по введению в действие новой политики в области НДС (финансовый налог [2015] 4) предусматривается, что предприятия по производству лекарственных средств продают свои собственные инновационные препараты, взимают с покупателей плату за их приобретение и взимают с них плату за их предоставление тем же самым инновационным лекарствам, которые продолжают бесплатно использоваться пациентами, не входят в сферу действия НДС как продажи.


под инновационными лекарствами, о которых говорится в настоящем циркуляре, понимается сырье и его препараты, изготовленные на основе синтеза или полусинтеза, которые были зарегистрированы и не были проданы в китае и за его пределами с санкции государственного органа по контролю за пищевыми лекарствами и лекарствами.


[дело] компания а в основном из косметического производства и продаж, с тем чтобы увеличить популярность продукции, в 2020 году будет стоить 10 000 юаней косметики для рекламы.(справедливая стоимость обычной продажи данного продукта без налогов составляет 18 000 юаней)


бухгалтерский учет: включение рекламы продукции в расходы по маркетингу


обратите внимание, что НДС нужно рассматривать как продажу, по справедливой стоимости 18000 * 13% = 2340 юаней включать в налог на продажу товаров по ндс:

расходы по продаже  12340

кредит: товарные запасы        10 000

подлежащая уплате пошлина - налог на добавленную стоимость    2340


налоговый режим подоходного налога предприятия: использование товаров собственного производства для маркетинга, поскольку право собственности уже было передано, а налоги предприятий должны рассматриваться как продажа.


Дополнительные положения, касающиеся реорганизации

в приложении 1 к Циркуляру государственного налогового управления министерства финансов о всестороннем эксперименте по введению налога на добавленную стоимость (налог на добавленную стоимость) (№ 2016) 36).

I) организация или индивидуальный предприниматель предоставляет услуги другим учреждениям или отдельным лицам бесплатно, за исключением тех случаев, когда они используются в общественных интересах или в интересах общества.

Ii) безвозмездная передача нематериального или недвижимого имущества одним или частным лицом другому органу или лицу, за исключением использования в общественных целях или в интересах общества.

Iii) другие обстоятельства, оговоренные министерством финансов и национальным налоговым управлением.


превосходство в богатстве

авангард отрасли
первый десант новая трехлистная финансово - налоговая служба, первый поставщик онлайн - услуг финансовая платформа
удостоверение квалификации
иметь агентскую лицензию, выданную казначейством, государственное предприятие высоких и новых технологий, агентское бухгалтерское агентство кнр
опыт 23 года в промышленности
300 + опыт работы с профессиональными службами, 20000 + + опыт работы с клиентами
Безопасность информации сертификации ISO
сертификация по стандарту ISO27001 системы управления информационной безопасностью
управление стандартом ISO
сертифицировано международной системой управления качеством ISO9001
способность обслуживать
сфера обслуживания охватывает горячие точки города